香港薪俸稅扣減項目有哪些？2026年完整免稅扣稅指南
2026年香港薪俸稅可扣減項目包括：強積金供款（最高HK$18,000）、個人免稅額（HK$132,000）、子女免稅額（HK$130,000/名）及各種認可捐款。本文詳列全部薪俸稅扣減項目、計算方法及申報注意事項。
香港薪俸稅扣減項目主要分為免稅額與可扣除支出兩大類。2026年個人基本免稅額為HK$132,000，已婚人士可享HK$264,000；強積金強制性供款上限HK$18,000可全數扣稅；認可退休計劃供款上限HK$60,000；居所貸款利息、長者住宿照顧費用及認可捐款亦屬薪俸稅扣稅範疇。
薪俸稅基本概念
說實話，不少打工仔其實都搞不清楚「免稅額」與「可扣除支出」之間的分別，但兩者都直接影響最終要繳的薪俸稅。
香港薪俸稅採用累進稅率，分別為2%、6%、10%、14%及17%五個級距，亦可選擇以15%標準稅率計算——稅局會自動比較兩者，取較低者徵收。
計算薪俸稅的基本公式如下：
應課稅收入 = 總入息 − 可扣除支出 − 免稅額
理解這個結構，才能有效利用各種香港稅務扣減2026的機制，合法減少稅款。
主要免稅額一覽
以下是2026年度的主要免稅額：
| 免稅額類別 | 金額（HK$） |
|---|---|
| 個人基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（每名，第1-9名） | 130,000 |
| 供養父母/祖父母免稅額（65歲以上，同住） | 50,000 |
| 供養父母/祖父母免稅額（65歲以上，未同住） | 25,000 |
| 供養父母/祖父母免稅額（55-64歲，同住） | 25,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 殘疾受養人免稅額 | 75,000 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 |
其實子女免稅額偏偏是很多家長忽略申請的一項——只要有合資格子女，每名可扣除HK$130,000，是相當可觀的薪俸稅扣稅項目。
可扣減項目詳解
Q：強積金供款可以扣稅嗎？
A：可以。 僱員強制性供款可全數扣除，上限為每個課稅年度HK$18,000。強積金扣稅是打工仔最直接、最穩定的扣稅途徑之一。
需要注意的是，這裡指的是「強制性」供款，即薪金的5%（不超過HK$1,500/月）。如果你有作出「自願性」額外供款，其實並不能計入強積金扣稅範圍，必須透過「認可退休計劃」申報。
Q：認可退休計劃供款點扣？
A：上限HK$60,000。 部分僱主設有「認可職業退休計劃（ORSO）」，僱員的認可供款可扣除，惟連同強積金強制性供款計算，合計上限為每年HK$60,000。
Q：居所貸款利息可以扣稅嗎？
A：可以，但有條件。 若你用按揭購置自住物業，每年可扣除的居所貸款利息上限為HK$100,000，累計最多申報20個課稅年度。
這個項目其實比很多人想像中有用，尤其是物業按揭年期長、首10至15年利息比重較高的情況，每年扣除HK$100,000等同直接降低應課稅收入。
Q：長者住宿照顧費用可扣嗎？
A：可以。 如果你有為父母或祖父母支付安老院或護養院的住宿照顧費用，每年最多可扣除HK$100,000。此項扣減與供養父母免稅額可同時申請，但不可重複計算同一位長者。
Q：認可捐款有得扣嗎？
A：有，按100%扣除。 向認可慈善機構的捐款可100%扣除，惟上限為該課稅年度應課稅收入（扣除捐款前）的35%。捐款必須有正式收據，且捐款機構須獲稅局認可。
Q：自我教育費用可扣稅嗎？
A：可以。 就認可課程支付的學費（包括補習或在職進修），每年上限HK$100,000。課程須由認可院校提供，且必須與現職工作相關或屬香港資歷架構認可課程。
Q：住宅租金可扣稅嗎？
A：可以申請。 自2022/23年度起，住宅租金扣稅已正式實施，每年上限HK$100,000。租約須向稅局登記，且相關住宅必須用作主要居所。
怎樣申請薪俸稅扣減
每年4至5月，稅局會向個別人士發出薪俸稅報稅表（BIR60），納稅人需在表格上填報全年收入及申請扣減項目。步驟如下：
- 收到報稅表後，核對僱主提交的「僱主填報的薪酬及退休金報告」（IR56B） ——確認入息資料正確
- 逐項填報可扣減項目 ——包括強積金供款、居所貸款利息、個人學習費用等
- 申報免稅額 ——包括子女、供養父母、傷殘等各類免稅額
- 計算應課稅收入並確認稅款 ——可透過稅局網站的「稅款計算機」預算
- 於限期內遞交 ——通常為報稅表發出後一個月內；可網上申報，毋需繳交證明文件，惟須保留至少6年備查
可能你都會好奇，究竟申請扣減是否需要即時提交收據？稅局採用「申報制」，填報時毋需附上文件，但若被抽查，便需提交所有相關單據，所以定期保存記錄是必要的習慣。
個人入息課稅 vs 薪俸稅
個人入息課稅是另一種計算方法，適合有多種應課稅入息的納稅人，例如同時有薪俸收入、租金收入或業務利潤。
選擇個人入息課稅的優勢在於：
- 可將各類入息合併計算，統一申請各類扣減及免稅額
- 如某一類入息出現虧損（例如物業出租虧損），可用於抵銷其他入息
其實，個人入息課稅未必對所有人都有利。搞到最後，如果你全部入息都是薪俸，選用個人入息課稅並不會帶來額外優惠，反而可能因計算方式不同而令稅款上升。建議先用稅局試算工具比較，再決定是否選用。
常見問題（FAQ）
Q：薪俸稅扣減申請有沒有截止日期？
A：一般而言，在填交年度報稅表時申請即可。若要修改已遞交的報稅表，可在評稅後一個月內提出反對。
Q：子女免稅額可以由父母任何一方申請嗎？
A：可以，但同一子女只能由一方申請。父母可協商決定由哪方申報，以達到最佳節稅效果。通常由稅率較高的一方申請更為有利。
Q：我有供養父母，但父母並非香港居民，可以申請供養父母免稅額嗎？
A：父母無需是香港居民，但必須在香港居住（通常指同住或在港居住達一定期間），才可申請相關免稅額。
Q：強積金自願性供款可以扣稅嗎？
A：強制性供款可以，自願性供款則不能直接透過強積金扣稅，需視乎計劃是否屬「認可退休計劃」方可計算。
Q：如果我全年收入低於免稅額，還需要交薪俸稅嗎？
A：其實不需要。如應課稅收入（入息減去可扣除支出及免稅額後）為零或負數，則無需繳納薪俸稅。惟仍建議按時遞交報稅表，以避免罰款。
Q：香港稅務扣減2026與去年有何不同？
A：2026年度主要數字與2025年度基本一致，個人入息課稅及薪俸稅的稅率結構未有重大調整。如有修訂，稅局會在每年《財政預算案》後正式公布。
Q：居所貸款利息扣減，聯名物業怎樣計算？
A：聯名持有物業的情況下，每名業主各自最多可扣除HK$100,000，並非合計HK$100,000，惟每人仍受20個課稅年度的上限限制。
Q：有沒有方法估算自己可扣幾多稅？
A：稅務局網站設有「薪俸稅計算機」，輸入入息及各項扣減後可即時試算稅款。建議在遞交報稅表前先行試算，確保申報方式最為有利。
本文資料以香港稅務局公布的2026年度薪俸稅資訊為基礎，僅供一般參考之用，並不構成稅務意見。個別情況可能有所不同，如有需要請諮詢持牌稅務顧問。